ИНТЕРВЬЮ ЗАМЕСТИТЕЛЯ НАЧАЛЬНИКА МЕЖРАЙОННОЙ ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИИ № 22 ТАТЬЯНЫ ДМИТРИЕВНЫ ГАЛКИНОЙ ПО ИМУЩЕСТВЕННЫМ НАЛОГАМ

11.09.2015

ИНТЕРВЬЮ ЗАМЕСТИТЕЛЯ НАЧАЛЬНИКА МЕЖРАЙОННОЙ ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИИ № 22 ТАТЬЯНЫ ДМИТРИЕВНЫ ГАЛКИНОЙ ПО ИМУЩЕСТВЕННЫМ НАЛОГАМ

ВОПРОС 1 – Порядок уплаты имущественных налогов

К имущественным налогам, подлежащим уплате физическими лицами, относятся транспортный, земельный и налог на имущество.

Порядок уплаты транспортного и земельного налогов, налога на имущество не меняется. Как и в настоящее время, указанные налоги будут уплачиваться на основе налоговых уведомлений.

Налоговое уведомление физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) может быть:

- передано лично под расписку;

- направлено по почте заказным письмом;

- передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Если налоговое уведомление направлено по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ВОПРОС 2 - Чем установлены льготы по налогу на имущество физических лиц?

Статьей 4 Закона № 2003-1 установлен перечень физических лиц, освобождаемых от уплаты налога на имущество физических лиц. При этом органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

ВОПРОС 3 - Предусмотрены ли законодательством льготы по налогу на имущество физических лиц?

Да. В ст. 4 Закона № 2003-1 определены категории граждан, освобождаемые от уплаты налога на имущество физических лиц. В частности, от уплаты налога на имущество физических лиц освобождены:

- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

- лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается

этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

- лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15.05.1991 года № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26.11.1998 года № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» (в редакции Федерального закона от 05.04.2009 № 45-ФЗ);

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Кроме того, налог на имущество физических лиц не уплачивается:

- пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

- гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

- родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

- со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;

- с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

ВОПРОС 4- Установлены ли дополнительные налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц на территории города Челябинска?

Да. Согласно п. 5 Решения Челябинской городской Думы от 25.10.2005 № 7/12 от уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются следующие дополнительные категории налогоплательщиков:

- дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, и лица из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в возрасте от 18 до 23 лет;

- несовершеннолетние дети, получающие пенсию по потере кормильца в соответствии с действующим законодательством.

ВОПРОС 5- Предусмотрены ли налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц членам многодетных семей на территории города Челябинска?

Да. Решением Челябинской городской Думы от 23.11.2010 №19/4 в перечень категорий граждан, которым предоставлены льготы по уплате налога на имущество физических лиц в городе Челябинске, внесены дополнения, предусматривающие, что с 01 января 2011 года члены многодетных семей вправе уплачивать налог на имущество физических лиц в размере 50 процентов от установленной ставки.

Статус многодетной семьи в Челябинской области определен законом Челябинской области от 31.03.2010 № 548-ЗО «О статусе и дополнительных мерах социальной поддержки многодетной семьи в Челябинской области». Согласно ст. 1 Закона № 548-ЗО многодетной признается семья, постоянно проживающая на территории Челябинской области и имеющая на своем содержании трех и более детей (в том числе усыновленных, взятых под опеку (попечительство), пасынков и падчериц) в возрасте до восемнадцати лет.

Для получения льготы следует обратиться с заявлением в налоговый орган по месту жительства или нахождения имущества. К заявлению необходимо приложить копию документа, подтверждающего статус многодетной семьи: удостоверение многодетной семьи, выданного по форме, установленной постановлением Правительства Челябинской области от 07.07.2014 № 310-П «Об утверждении Порядка выдачи удостоверения многодетной семьи Челябинской области».

ВОПРОС 6 - Предусмотрены ли налоговым законодательством льготы по земельному налогу физическим лицам?

В соответствии с Кодексом льготы по земельному налогу (в виде освобождения от уплаты налога) предусмотрены только категории физических лиц, относящихся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов; 8 При этом следует иметь в виду, что п. 5 ст. 391 Кодекса определены категории налогоплательщиков, для которых на федеральном уровне предусмотрено уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей. В данный перечень включены:

- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;

- инвалидов I и II групп инвалидности;

- инвалиды с детства;

- ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;

физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции Закона Российской Федерации от 18.06.1992 № 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26.11.1998 № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;

- физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Вместе с тем, учитывая положения п. 2 ст. 387 Кодекса, налоговые льготы, в том числе, для указанных категорий плательщиков могут устанавливаться нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

ВОПРОС 7 - Являются ли плательщиками земельного налога пенсионеры?

Главой 31 «Земельный налог» Кодекса пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, не освобождаются от уплаты земельного налога и уплачивают земельный налог на общих основаниях.

Вместе с тем, учитывая положения п. 2 ст. 387 Кодекса, налоговые льготы для указанной категории плательщиков могут устанавливаться нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Подробную информацию о льготах по земельному налогу можно получить с помощью Интернет-сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», который размещен на главной странице сайта www.nalog.ru в разделе «Электронные сервисы».

Вопрос: Установлены ли дополнительные налоговые льготы по земельному налогу на территории города Челябинска?

Да. Согласно пункту 3 Решения Челябинской городской Думы от 22.11.2005 № 8/11 от уплаты по земельному налогу освобождаются следующие дополнительные категории налогоплательщиков:

1. физические лица (граждане), достигшие возраста, дающего право на получение трудовой пенсии по старости (женщины 55 лет, мужчины 60 лет), члены многодетных семей, имеющие на своем содержании трех и более детей в возрасте до восемнадцати лет - в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) ими (им) для ведения садоводства или огородничества;

2. Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;

3. инвалиды I и II группы инвалидности;

4. инвалиды с детства;

5. ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;

6. физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года № 3061-1), Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча», Федеральным законом от 10 января 2002 года № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;

7. физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях

ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

8. физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

ВОПРОС 8 - Куда обратиться и как получить льготу по земельному налогу?

Для реализации данного права налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения земельного участка документы, подтверждающие такое право (п. 10 ст. 396 Кодекса).

Для получения льготы необходимо:

- подать заявление в налоговый орган по месту нахождения земельного участка или месту жительства налогоплательщика.

- представить документ, подтверждающий право на льготу (копию документа, подтверждающего право на льготу).

Лица, имеющие право на льготы представляют необходимые документы в налоговые органы самостоятельно (лично, почтой) либо через уполномоченного представителя, который осуществляет свои полномочия, на основании нотариально удостоверенной доверенности (ст. 26-29 Кодекса).

При наличии нескольких оснований для получения льгот льгота предоставляется по одному из них по выбору налогоплательщика.

ВОПРОС 9 – На основании каких данных исчисляется земельный налог?

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 Кодекса).

ВОПРОС 10 - Как определяется кадастровая стоимость?

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 390 Кодекса).

Согласно ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, порядок проведения которой устанавливается Правительством Российской Федерации.

Необходимую справочную информацию можно получить на Интернет- сайте www.to74.rosreestr.ru.

ВОПРОС 11 - Какие транспортные средства облагаются транспортным налогом?

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (п. 1 ст. 358 Кодекса).

ВОПРОС 12 - Предусмотрены ли законодательством льготы по транспортному налогу?

Да. На территории Челябинской области льготы по транспортному налогу установлены ст. 4 Закона Челябинской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге» (далее — Закон № 114-ЗО).

ВОПРОС 13 - Какие категории налогоплательщиков освобождаются от уплаты транспортного налога?

От уплаты транспортного налога по транспортным средствам с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно освобождаются:

- физические лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, категории которых установлены в Законе Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»; лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие участия в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, а также ликвидации аварии ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах в составе подразделений особого риска, категории которых установлены в Постановлении Верховного Совета Российской Федерации «О распространении действия Закона РСФСР «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» на граждан из подразделений особого риска»; лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», категории которых установлены в Законе Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»; лица, подвергшиеся воздействию радиации в результате ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, категории которых установлены Федеральным законом «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;

- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры ордена Трудовой Славы;

- инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды боевых действий, военнослужащие и лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии, увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей), участники Великой Отечественной войны;

- семьи, имеющие детей-инвалидов, а также инвалиды I и II групп.

ВОПРОС 14 - Являются ли плательщиками транспортного налога пенсионеры и многодетные семьи?

Да. Пенсионеры, многодетные семьи, имеющие в собственности легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, уплачивают налог по сниженной ставке 1 рубль с каждой лошадиной силы в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика.

По остальным транспортным средствам, зарегистрированным за пенсионерами, многодетными семьями применяются ставки налога, установленные ст. 2 Закона № 114-ЗО.

ВОПРОС 15 - Освобождаются ли от уплаты транспортного налога семьи, имеющие детей-инвалидов, достигших возраста 18 лет?

Нет. Согласно п. 4 ст. 4 Закона № 114-ЗО от уплаты транспортного налога освобождаются семьи, имеющие детей-инвалидов. Льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно по выбору налогоплательщика.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 24.11.1995 № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» в зависимости от степени расстройства функций организма и ограничения жизнедеятельности лицам, признанным инвалидами, устанавливается группа инвалидности, а лицам в возрасте до 18 лет устанавливается категория «ребенок-инвалид». Признание лица инвалидом осуществляется федеральным учреждением медико-социальной экспертизы. Порядок и условия признания лица инвалидом устанавливаются Правительством Российской Федерации. Согласно п. 10 Правил признания лица инвалидом, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 20.02.2006 № 95, категория «ребенок-инвалид» устанавливается на один или два года либо до достижения гражданином возраста 18 лет (аналогичное правило ранее предусматривалось п. 20 Положения о признании лица инвалидом, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.08.1996 № 965).

ВОПРОС 16 – Физическое лицо владеет земельным участком на праве собственности с 2011 года, однако налоговое уведомление об уплате земельного налога из налогового органа до июня 2015 года не поступало. Должен ли гражданин сообщить о таком земельном участке в налоговый орган?

Ответ: Да. Согласно ст. 23 Кодекса сообщать о наличии объектов недвижимого имущества необходимо в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения имущества.

Форма «Сообщение о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами» утверждена приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-11/598@.

Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ВОПРОС 17 – Какая ответственность предусмотрена за несообщение указанных сведений?

До 1 января 2017 г. предусмотрен переходный период, позволяющий гражданам, заявившим о наличии объектов налогообложения, в отношении которых имущественный налог не уплачивался, начать уплачивать его с того налогового периода (года), в котором гражданином заявлено о наличии объекта.

Переходный период заканчивается 1 января 2017 г., и, если будут получены сведения о таких объектах из внешних источников, налоги в отношении этих объектов будут исчислены за три предыдущих года, а также наложен штраф за непредставление соответствующих сведений в размере 20% от неуплаченной суммы налога (п. 3 ст. 129.1 НК РФ). Норма об ответственности начнет применяться с 1 января 2017 г., то есть за неисполнение обязанностей по направлению сообщения о наличии объектов налогообложения, в отношении которых физическим лицом не получено уведомление об уплате налога за 2016 г. и последующие годы.

Определенным стимулом сообщать о принадлежащем ему имуществе для физического лица является срок, за который оно может быть привлечено к уплате налога. Если налоговый орган исчисляет налог на основе имеющейся у него информации, налогоплательщик может быть привлечен к уплате налога за период трех предшествующих лет. Если же налог исчисляется на основе представленного сообщения, то в течение двухлетнего льготного периода (с 1 января 2015 г. до 1 января 2017 г.) налог исчисляется только за один год - год, в котором физическое лицо сообщило налоговому органу о "необложенном" имуществе.

ВОПРОС 18 – Сроки уплаты имущественных налогов

Законодательством установлен единый срок уплаты гражданами земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физлиц - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Новый срок применяется с 2015 г., в том числе при уплате имущественных налогов за 2014 г.

Во избежание возникновения споров с налоговыми органами имущественные налоги за 2014 г. следует заплатить с соблюдением нового срока.

ВОПРОС 19 – Где можно увидеть актуальную информацию по имущественным налогам?

Информацию о задолженности перед бюджетом, начисления и уплате по имущественным налогам (транспорт, имущество, земля) позволяет увидеть интернет – сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физического лица», размещенный на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru.

Информацию о ставках и льготах имущественных налогов (транспорт, земля, имущество) можно получить с помощью интернет – сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

ВОПРОС 20 – Как получить доступ к сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»?

Доступ к сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» осуществляется с помощью логина и пароля, указанных в регистрационной карте. Получить регистрационную карту вы можете лично в любой инспекции ФНС России, независимо от места постановки на учет. При обращении в инспекцию ФНС России по месту жительства при себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность. При обращении в иные инспекции ФНС России при себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность, и оригинал или копию свидетельства о постановке на учет физического лица (свидетельство о присвоении ИНН)/уведомления о постановке на учет.

ВОПРОС 21 – Как получить доступ к сервису для лиц, не достигших 14 лет?

Получение доступа к сервису для лиц, не достигших 14 лет, осуществляется законными представителями (родителями, усыновителями, опекунами) при условии предъявления свидетельства о рождении (иного документа, подтверждающего полномочия) и документа, удостоверяющего личность представителя.

ВОПРОС 22 – Что делать в случае утери логина и пароля?

Если логин и пароль были Вами получены ранее, но Вы их утратили, следует обратиться в любую инспекцию ФНС России с документом, удостоверяющим личность, и (при обращении в инспекцию ФНС России, отличную от инспекции по месту жительства) оригиналом или копией свидетельства о постановке на учет физического лица (свидетельство о присвоении ИНН)/уведомления о постановке на учет.

ВОПРОС 23 – Можно ли через интернет уплатить имущественные налоги?

Да, с помощью сервисов «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» или «Заплати налоги» на сайте www.nalog.ru в разделе «Электронные услуги».

Подготовить платежные документы на перечисление налогов можно с помощью сервиса «Заполнить платежное поручение».